القوائم المالية :

ثانياً – قائمة المركز المالي :   

كما ذكرنا سابقاً في تعريف الميزانية ، هي بيان لحظي بأصول وخصوم المنشأة ، أي توضح قيمة أصول المنشأة وما يقابلها من حقوق الملكية و خصوم لحظة إعدادها ، وطبيعي أن يتساوى مجموع قيم الأصول مع مجموع قيم حقوق الملكية والخصوم و يمكن عرض الميزانية العمومية على شكل قائمة تظهر صافي الأصول المستخدمة مع بيان إجمالي و صافي رأسمال العامل و إجمالي و صافي رأسمال الثابت و ذلك بالاستناد إلى معادلة الميزانية:

             حقوق الملكية = الأصول – الالتزامات

             حقوق الملكية = صافي الأصول

و زيادة في الإيضاح يتم تطبيق هذه المعادلة على كل العناصر المتداولة و العناصر الثابتة حيث أن :

صافي رأسمال العامل = الأصول المتداولة و الجاهزة – الخصوم المتداولة

صافي رأسمال الثابت = الأصول الثابتة – الالتزامات طويلة الأجل

   إقفال الحسابات في نهاية الفترة المالية :

يتم إقفال الحسابات المتبقية في ميزان المراجعة و التي لم تقفل في حسابي المتاجرة و الأرباح و الخسائر و المتمثلة بالأصول و الخصوم بحيث تجعل أرصدة حسابات الأصول المدينة دائنة , و تجعل أرصدة حسابات الخصوم الدائنة مدينة.

و يسجل قيد الإقفال في دفتر اليومية على النحو التالي:

من مذكورين

ح/ رأس المال

ح/ دائنون

ح/ أوراق الدفع

                       إلى مذكورين

                         ح/ مباني

                         ح/ آلات

                         ح/ سيارات

                         ح/ بضاعة 31 / 12

                         ح/ أوراق القبض

                         ح/ بنك

                         ح/ صندوق

و تتخذ القائمة الشكل التالي :